财政部明确资管产品相关会计处理

　　中证网讯（记者 赵白执南）财政部网站6月1日消息，财政部近日制定印发《资产管理产品相关会计处理规定》（下称《规定》）。财政部会计司有关负责人就印发《规定》答记者问时表示，《规定》细化了对资产管理产品会计处理的指导，并推动资管产品严格执行企业会计准则。

　　上述负责人表示，制定《规定》主要基于以下考虑：一是配合落实《中国人民银行 中国银行保险监督管理委员会 中国证券监督管理委员会 国家外汇管理局关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》（下称《资管新规》），细化对资产管理产品会计处理的指导，助力资管行业健康发展。二是解决资管产品因自身经营特点和监管要求等面临的特定会计问题，推动资管产品严格执行企业会计准则，提升会计信息质量。三是统一各类资管产品的会计实务，提高资管产品会计信息的可比性，更好地服务投资者的决策需求。

　　该负责人介绍，《规定》主要包括以下内容：一是总体要求。主要明确资管产品的会计主体、编制基础、会计分期、记账本位币、会计科目设置及财务报表构成等。二是主要交易的会计处理。包括持有投资适用的准则、金融资产的分类和计量以及利息、托管费、管理人报酬等其他主要交易的会计处理等。三是列示和披露。主要根据资管产品自身特点和投资者的信息需求，对报表列示和附注披露作进一步细化。四是施行日期及附件。明确施行日期，对会计科目设置、主要账务处理和会计报表作出规范。

　　“《规定》是在现行企业会计准则体系下就资管产品的特定会计问题作出的细化规定。对于《规定》及附件中未作出规范的交易或事项，资管产品应当遵循企业会计准则的有关规定。”该负责人称，《规定》针对资管产品的特殊性作出以下规范：一是明确资管产品具有有限寿命本身不影响持续经营假设的成立。二是豁免现金流量表编制要求。三是允许货币市场基金、现金管理类理财产品等继续按照相关监管规定采用影子定价和偏离度控制确定金融资产的公允价值。四是增加“应收申购款”“应付赎回款”“应付管理人报酬”“应付托管费”等科目和相关报表项目，允许资管产品根据实际情况自行增设“损益平准金”等会计科目。

　　针对资管产品当前存在的会计实务问题，上述负责人表示，《规定》一是严格限定摊余成本计量的范围，强调应当同时满足“本金加利息”的合同现金流量特征和“以收取合同现金流量为目标”的业务模式条件。二是严格按准则规定计提减值准备。三是明确管理人报酬计入当期损益。

　　该负责人强调，为保持与监管规定的有序衔接，《规定》的实施范围为适用《资管新规》且执行企业会计准则的各类资管产品，即包括但不限于人民币或外币形式的银行非保本理财产品，资金信托，证券公司、证券公司子公司、基金管理公司、基金管理子公司、期货公司、期货公司子公司、保险资产管理机构、金融资产投资公司发行的资管产品等。