全国政协常委、中国税务学会副会长张连起：建议完善证券虚假陈述案件审理中利用专家工作机制

　　中证网讯（记者 杨洁）2022年全国两会期间，全国政协常委、中国税务学会副会长张连起告诉中国证券报记者，其提案关注证券市场虚假陈述案件审理中的审计机构责任判定问题。就审计机构的侵权行为认定问题，他建议，应探索完善征求专家意见的模式，公平合理地认定审计机构的责任，使审计机构的过错程度与责任大小相匹配，体现过罚相当原则，以更好发挥会计师事务所在资本市场“看门人”的作用。 

　　据了解，会计责任和审计责任是两种不同性质的民事责任，不能相互替代。会计责任属于先发性、主动性，审计责任属于事后性、从属性。会计责任和审计责任之间有主次、先后、大小的区分。国内外审计准则都明确规定并反复强调，注册会计师受审计范围、时间、条件所限，难以查出所有的、特别是精心的舞弊。

　　这意味着审计机构的责任判定并非易事。张连起指出，人民法院在审理证券市场虚假陈述侵权民事责任案件中，界定审计机构的过错和责任有赖于专业人士的判断。财政部门作为注册会计师行业的主管部门，在认定审计机构的执业行为和审计责任上积累了丰富经验，同时拥有众多行业专家资源，可以在相关案件审理过程中通过建立专家机制发挥作用。

　　张连起具体有三点建议：建议人民法院受理证券市场虚假陈述侵权民事赔偿案件后，应将案件基本情况同时向发行人、上市或者挂牌公司所在辖区的财政厅（局）通报。同时，人民法院可以就审计机构诉争虚假陈述行为是否符合执业准则要求、会计责任和审计责任的认定等专业问题征求财政部或发行人、上市公司或者挂牌公司所在辖区财政厅（局）、中国注册会计师协会等单位的意见。此外，张连起认为，人民法院还可以根据辖区内实际情况，在法律规定的范围内积极开展专家咨询和专业人士担任人民陪审员的探索，不断完善证券案件审理体制机制，提升案件审理的专业化水平。

　　张连起表示，精准打击财务造假，特别是对资本市场违法活动保持“零容忍”和高压态势，大幅提升违法成本，让违法者付出沉重代价，对维护资本市场健康发展具有重要意义。