机构发布上市公司内控白皮书 建言盯紧“关键少数”强化公司内控机制

中证网讯（记者 胡雨）中国证券报记者7月25日获悉，由深圳市迪博企业风险管理技术有限公司编制的《中国上市公司内部控制白皮书（2024年）》日前发布。《白皮书》在指出上市公司内部控制缺陷同时，也从上市公司层面、监管机构层面、会计师事务所层面提出了多项建议，如盯紧“关键少数”、以点带面实现公司治理水平的全面提升，实施动态内部控制缺陷监控与报告机制等。

从整体披露情况看，2023年度，共有5151家上市公司披露了年度内部控制评价报告，占披露年度报告的A股上市公司数量的96.30%。总体而言，A股上市公司在内部控制评价信息披露方面表现积极，但板块间存在差异，新兴板块披露透明度还有较大提升空间。

内部控制评价方面，2023年度，上市公司董事会及类似权力机构对公司内部控制有效性进行全面评价，认定内部控制为整体有效和非整体有效的公司数量分别为5082家、69家，分别占比98.66%、1.34%。对上市公司内部控制自我评价过程中识别的缺陷具体内容进行分析发现，2023年度上市公司内部控制缺陷主要集中在资金活动、资产管理、销售业务、财务报告、关联交易、采购业务、信息披露、人力资源、合同管理、组织架构等领域，存在问题包括非经营性资金占用、存货余额管理存在疏漏、销售收入确认政策存在缺陷、关联交易审批和披露不充分等。

对于如何优化上市公司内部控制规范体系，《白皮书》从上市公司、监管机构、会计师事务所等多个层面提出了建议。

对于上市公司，《白皮书》建议提升公司管理层的重视度与参与度，强化公司治理与内控机制以提升管理效能，增强内部控制缺陷的识别与整改力度，同时打造数智融合的价值创造型风险内控生态体系，具体举措包含建立健全内部控制绩效考核机制，盯紧“关键少数”、以点带面实现公司治理水平的全面提升，构建多层次责任体系，实施动态内部控制缺陷监控与报告机制等。

对于监管机构，《白皮书》提出了四方面建议：一是加强信息披露的合规性和透明度监管，二是强化内部控制缺陷识别与整改实效性的指导和监督，三是强化内部控制审计质量和审计费用透明度监管，四是加强对创业板和北交所上市公司全面实施内控规范体系的监管引导。

对于会计师事务所，《白皮书》建议加强内控审计标准的遵循与专业胜任力，同时建立健全内部控制审计质量控制机制，具体举措包括确保内部控制审计报告的严谨性和精确性、建立常态化内部控制审计能力提升机制、建立健全质量控制体系、进一步优化执业过程管理与关键环节控制、进一步提升内部控制审计服务透明度和质量、进一步加强独立性监督与违规追责等。